Moms på livsmedel och restaurang 2026 — nya regler från 1 april

1. Historik — från 25 % till 12 % till nu 6 %

Den reducerade momssatsen på 12 % för livsmedel infördes 1996 i Sverige. Syftet var att sänka kostnaden för basvaror som alla behöver — mat och dryck. Restaurang- och cateringtjänster fick sin reducerade sats (12 %) den 1 januari 2012, ned från tidigare 25 %.

Den 1 april 2026 sänktes matmomsen ytterligare: livsmedel i butik och takeaway/hämtmat gick ned från 12 % till 6 % moms. Ändringen är tillfällig och beslutad t.o.m. 31 december 2027. Mat som äts på restaurang (dine-in) behåller sin 12 %-sats.

EU:s momsdirektiv (2006/112/EG) tillåter medlemsländerna att tillämpa reducerade momssatser på livsmedel. De flesta EU-länder utnyttjar denna möjlighet, men den exakta momssatsen varierar — Sverige tillhör nu de länder med lägst livsmedelsmoms i unionen.

2. Vad räknas som livsmedel?

Enligt Livsmedelsverkets definition är livsmedel alla ämnen eller produkter som är avsedda att, eller rimligen kan förväntas, förtäras av människor. Det omfattar drycker, tuggummi och alla ämnen som avsiktligt tillförts livsmedlet vid tillverkning eller beredning.

3. Restaurangmoms — äta på plats vs. takeaway (nytt 2026)

Fr.o.m. 1 april 2026 skiljer sig momssatsen beroende på hur maten konsumeras. Mat som serveras och äts på restaurang (dine-in) behåller sin 12 %-sats. Takeaway, hämtmat och matleveranser behandlas numera som livsmedelsförsäljning och beskattas med 6 %.

Det avgörande är om det handlar om en restaurangtjänst (med serviceelement — bord, servering, dukning) eller ren livsmedelsförsäljning. Restaurangtjänster är 12 %, livsmedel och mat utan serviceelement är 6 %.

4. Alkohol på restaurang (25 % moms)

Alkoholhaltiga drycker beskattas alltid med 25 % moms, oavsett om de säljs i butik (Systembolaget) eller serveras på restaurang. Det finns inget undantag. Som alkoholhaltig dryck räknas drycker med en alkoholhalt över 2,25 volymprocent.

Det innebär att en restaurang som serverar en måltid med vin måste separera momsen: 12 % på maten och de alkoholfria dryckerna, 25 % på vinet och andra alkoholhaltiga drycker. I praktiken hanteras detta automatiskt av restaurangens kassasystem.

Lättöl och folköl med en alkoholhalt under 2,25 volymprocent räknas som livsmedel och beskattas med 12 % moms. Samma gäller alkoholfritt vin och alkoholfri öl.

5. Catering och cateringtjänster

Cateringtjänster beskattas med 12 % moms på samma sätt som restaurangtjänster. Det gäller både maten och de tjänster som ingår i cateringen — tillagning, transport och eventuell uppläggning.

Det finns dock en viktig gränsdragning: om cateringen enbart består av att leverera färdiglagad mat utan ytterligare service kan det i vissa fall betraktas som livsmedelsförsäljning snarare än en cateringtjänst. I praktiken har denna distinktion dock liten momsmässig betydelse eftersom båda beskattas med 12 %.

Servering av alkohol i samband med catering beskattas fortfarande med 25 % och måste redovisas separat. Uthyrning av porslin, dukar och personal utan mathanteing räknas som en tjänst med 25 % moms.

6. Livsmedelsbutiker med blandade momssatser

De flesta livsmedelsbutiker säljer varor med olika momssatser. Livsmedel har 12 % moms, medan icke-livsmedel (diskmedel, hushållspapper, tidningar, blommor) har 25 % moms. Butikens kassasystem måste kunna skilja på dessa och redovisa momsen korrekt per momssats.

På kvittot ska kunden kunna se vilken momssats som tillämpats på varje vara. De flesta kassakvitton anger detta med en bokstav eller siffra bredvid varje vara (t.ex. "A" för 25 % och "B" för 12 %), med en summeringsruta längst ner som visar total moms per kategori.

Det är butiksägarens ansvar att varje vara är registrerad med rätt momssats i kassasystemet. Skatteverket genomför regelbundna kontroller och felaktig momssats kan leda till skattetillägg.

7. Moms på dricksvatten

Kranvatten som levereras av kommunala vattenverk beskattas med 25 % moms — det klassas som en VA-tjänst (vatten och avlopp), inte som ett livsmedel. Här uppstår en paradox: kranvatten i glaset på restaurangen ingår i restaurangtjänsten (12 %), men vattenräkningen hemma har 25 % moms.

Flaskvatten som säljs i butik räknas däremot som ett livsmedel och beskattas med 12 % moms. Samma gäller kolsyrat vatten och smaksatt vatten (förutsatt att alkoholhalten är under 2,25 volymprocent).

8. Moms på kosttillskott och hälsokost

Kosttillskott och hälsokostprodukter kan vara knepiga att momssätta korrekt. Huvudregeln är att produkter som klassas som livsmedel enligt livsmedelslagstiftningen har 12 % moms, medan produkter som klassas som läkemedel eller naturläkemedel har andra regler.

Gränsdragningen avgörs av hur produkten klassificeras enligt livsmedelsförordningen och Livsmedelsverkets bestämmelser. Om det finns osäkerhet bör du kontakta Skatteverket eller en skatterådgivare för att fastställa rätt momssats.

9. Gränsdragningsproblem och Skatteverkets ställningstaganden

Trots tydliga regler uppstår regelbundet gränsdragningsproblem. Skatteverket har publicerat flera ställningstaganden för att klargöra:

10. Praktiska exempel med beräkningar